欢迎关注慕思城：

导读：电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

一、案例

甲公司（以下简称电商）在乙平台（以下简称平台）上销售货物，平台实行促销计划，通过平台购买电商货物的消费者，均可享受9折优惠。

假设某月电商在平台上销售货物含税价113元，消费者支付101.7元（113×90%），剩余11.3元（113×10%）由平台支付给电商。

电商销售货物适用增值税税率为13%。

二、解析

1.电商税务处理：（分析以下三个方案）：

方案A：电商向平台开具相应货物的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商未向平台销售货物，向其开具销售货物的发票不妥。

有观点认为，可以理解为平台向电商采购货物后再向消费者无偿赠送货物以达到促销的目的，在实务中该处理基本无操作性。

方案B：电商向平台开具相应服务的发票

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的的发票，申报增值税销项税额0.64元【113×10%÷（1+6%）×6%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费的发票。该方案的缺点是，电商销售了113元的货物，但其中的10%按照6%缴纳增值税，有少缴增值税的风险，在实务中已经有税务机关对此提出了异议。

方案C：电商向平台开具相应服务的发票，按照货物税率申报增值税

电商向消费者开具101.7元（113×90%）税率为13%的发票，申报增值税销项税额（或者申报未开票收入对应的销项税额）11.7元【113×90%÷（1+13%）×13%】，向平台开具11.3元（113×10%）税率为6%的发票，申报增值税销项税额1.3元【113×10%÷（1+13%）×13%】。

分析：

电商向平台提供了促销服务，向其开具服务费税率为6%的发票。为了避免上述少缴增值税的风险，在增值税申报时，该部分按照货物税率填报相应销项税额。

当月申报表中，开具发票的销项税额申报12.34元【113×90%÷（1+13%）×13%+113×10%÷（1+6%）×6%】，未开具发票的销项税额申报0.66元（13-12.34）。

该方案的缺点是，电商按照13%的税率缴纳增值税，平台却只能按照6%的进项税抵扣。

结论：综合以上方案及分析，方案C简单易操作且税务风险较小。

2.电商账务处理：（单位：元）

借：应收账款113

贷：主营业务收入100

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

无论是哪个主体向电商付钱，只要构成了销售货物的收入对价及其组成部分，电商均应确认相应的营业收入。

电商企业增值税视同销售的申报处理

根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函828号）规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（视同销售包括产品和服务）

①用于市场推广或销售；

②用于交际应酬；

③用于职工奖励或福利；

④用于股息分配；

⑤用于对外捐赠；

⑥其他改变资产所有权属的用途。

电商的视同销售有很多情况，最常见的试用、捐赠等都属于视同销售。这也是财务人员最头疼的问题，因为不同的处理税基不一样。比如业务招待费按总收入的15%允许税前扣除，但这的总收入不是会计上的，而是税法上的总收入，税法上的总收入一定包括了视同销售。

免费试用视同销售申报处理实例

（一）电商经常发生免费试用，其实质就是捐赠

例：网易考拉自营店2022年将自营产品持续发热暖宝贴让客户试用，该产品总成本为50000元，零售价为60000元，适用增值税税率为13%。

借：营业外支出 57800

贷：库存商品——暖宝贴 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 7800

不考虑捐赠支出的所得税扣除，仅就捐赠视同销售方面所得税汇算时的纳税调整：

由于对外捐赠视同销售行为，因此，该电商企业应该在年终企业所得税汇算清缴时对捐赠产品的视同销售的6万元售价和5万元试用产品成本的差额作调增应纳税所得额1万元。

（二）投资、福利方面的视同销售实例

例如2：天猫大理石旗舰店（一般纳税人，适用税率13%）将外购礼品全铜摆件《招财金猪》100元发放给职工做福利

借：应付职工薪酬 113

贷：库存商品——全铜摆件 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

例3：该大理石旗舰店购买的大理石餐桌100000元作为对客户单位的投资

借：长期股权投资 113000

贷：库存商品——大理石餐桌 100000

应交税费——应交增值税（销项税额 ） 13000

拍拍网为什么竞争不过淘宝？拍拍网为什么关闭？

曾与淘宝网打的不分上下的拍拍网，现在去哪儿了？（还有多少人记得拍拍网，那个曾与淘宝网打的不分上下的电商平台！）

提起腾讯的电商，我们就不得不回想起当年与淘宝网打的不可开交的拍拍网，淘宝网进军c2c领域的时候，本想借助淘宝网的搜索付费模式赚钱，却没想到半路突然杀出了一个拍拍网。

拍拍网的整个模式基本上类似于淘宝网，而且拍拍网有一个很大的优势所在，淘宝网上付费的，拍拍网上都可以免费，这种免费模式下，吸走了很多的淘宝用户，同时也抢占了很多的市场份额。

面对拍拍网的强势竞争，淘宝网当然也有应对之策。

淘宝网调整了自己的消费模式以及相关的组织架构，给用户带来更好的使用体验。拍拍网只能进跟淘宝网之后，不能赶超淘宝网。

拍拍与淘宝相似，两者都以免费开店为主打特色，淘宝的亿万用户奠定了阿里帝国的霸业，并为天猫奠定了基础，拍拍凭借海量QQ用户偏安一隅，最终被腾讯舍弃送给了京东。

拍拍网为什么关闭？

移动电商得到快速的发展，腾讯也开始意识到，应该借助他人的优势来对抗共同的敌人。此时最好的合作伙伴便是京东，腾讯用拍拍网及其他电商产品的百分之百权益及相关人员以及追加投资的两亿多美元，成为京东的重要股东之一。

腾讯可以借助京东对抗阿里巴巴，当然京东也借助腾讯的拍拍网，实现进军C2c业务，进一步扩大京东的电商版图。

当大家很少见到拍拍网的时候，其实新的拍拍网已经成为京东的一部分。可实际上，新拍拍各种策略看似针锋相对，还是期望能够多少撼动下淘宝模式，否则，它就真没有啥存在的意义了，当然，前提是挖到不明真相的卖家为其壮大埋单

这个时候马云推出了支付宝，别人只知道支付宝而不知道财付通，淘宝先推出了消保，就消费者保障。而腾讯当时没意识到，从消保开始拍拍网就开始走坡路。而马云的支付宝知名度越来越高，如果当初腾讯有微信，拍拍网还可以竞争。可惜微信推出的时候，拍拍网已经日落西山！

这个问题还有疑问的话，可以加幕思城火星老师免费咨询，他的微信号是 huoxing051 。

更多资讯请关注幕思城。